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FISCAL
GUIA FISCAL
| Question | Answer |
|---|---|
| Es un impuesto indirecto que se traslada al consumidor final. Esto significa que, aunque el vendedor (contribuyente) lo cobra, quien | IVA |
| Establece que las personas físicas y morales en México que realicen ciertas actividades están obligadas a pagarlo. | LEY DEL IVA |
| Como se calcula | por periodos mensuales y se paga mediante una declaración, donde el contribuyente determina si tiene un impuesto a cargo o a favor |
| El objeto del IVA son las actividades que hacen que alguien esté obligado a cobrar y enterar IVA: vender, dar servicios, rentar, o importar. | (ENAJENACIÓN DE BIENES),(USO O GOCE TEMPORAR DE BIENES), (PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES) Y IMPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS |
| En el IVA, existen dos tipos de sujetos: | Sujeto activo: Es el Estado, tiene la facultad de cobrar el impuesto.Sujeto pasivo: Son las personas físicas y morales que realizan las actividades gravadas por la ley. Se les conoce como contribuyentes. |
| Tasa que Se aplica a la mayoría de los actos o actividades.(IVA) | Tasa general (16%) |
| Tasa que Se aplica a ciertas actividades, como a alimentos no procesados y medicinas..(IVA) | Tasa 0%: |
| Tasa que se Aplica en la región fronteriza del norte del país, como un estímulo fiscal..(IVA) | Tasa de 8%: |
| Periodo de pago .(IVA) | se paga por periodos mensuales. La fecha límite para presentar y pagar la declaración mensual es a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el impuesto. |
| Es un impuesto federal que grava la producción, venta o importación de ciertos bienes y servicios considerados de consumo especial. Se aplica principalmente a productos como: gasolina, diésel, alcohol, cerveza, tabacos, bebidas azucaradas,. | LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS(IEPS) |
| El objectivo del IEPS aplicar un impuesto EN | La enajenación (venta) en territorio nacional de bienes específicos (gasolinas, alcoholes, tabacos alimentos con alto contenido calórico, etc.).La prestación de ciertos servicios (juegos con apuestas.La importación de dichos bienes al país. |
| Sujeto :Son sujetos del impuesto:IEPS | - Personas físicas y morales que: Produzcan, enajenen o importen bienes gravados.- Presten los servicios señalados en la Ley (ej. juegos con apuestas). |
| Base (Cuota, Tasa o Tarifa):IEPS | Depende del bien o servicio: En general, es el valor de la enajenación o del servicio. Puede calcularse mediante: Cuotas específicas: por litro, por unidad de medida,Porcentajes (tasas ad valorem): sobre el precio de venta |
| Época de Pago:IEPS | se causa de forma mensual. -El contribuyente debe presentar su declaración mensual a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto. -También hay pagos en aduanas se trata de importaciones de bienes gravados. |
| Está regulado en la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LISAN),solo se paga una sola vez al momento de la enajenación o importación definitiva de un automóvil nuevo. | El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) |
| El ISAN grava los siguientes actos | La enajenación en territorio nacional de automóviles nuevos realizada por fabricantes, ensambladores, distribuidores y comerciantes en el ramo. y la La importación definitiva de automóviles nuevos |
| Vehículo terrestre de transporte de hasta 15 pasajeros (incluidomóvil nuevo: el conductor) o Nunca antes enajenado al consumidor final en territorio nacional. | auto |
| son sujetos en El ISAN | contribuyentes directos:Fabricantes, ensambladores, distribuidores y comerciantes que enajenen automóviles nuevos en México y Contribuyente indirecto: El comprador final del vehículo, ya que el impuesto se le traslada en el precio de venta. |
| El vendedor o importador tiene la obligación de:ISAN | Determinar el impuesto. Cobrarlo al comprador. Enterarlo al SAT en los plazos establecidos. |
| es un gravamen sobre la ganancia obtenida; (contribución que pagan las personas morales sobre las utilidades generadas en un ejercicio fiscal.)Aplicando una tasa general del 30%..Es un impuesto federal que se realiza anualmente | IMPUESTO SOBRE LA RENTA(ISR) |
| DISPOSICIONES GENERALES Título I – Disposiciones Generales ART 1 Sujeto a cobro (ISR) | SON SUJETOS DE ESTE COBRO TODAS LAS PERSONAS MORALES Y FÍSICAS como (ISR) |
| SON SUJETOS DE ESTE COBRO TODAS LAS PERSONAS MORALES Y FÍSICAS como (ISR) | Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan |
| SON SUJETOS DE ESTE COBRO TODAS LAS PERSONAS MORALES Y FÍSICAS como (ISR) | Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuidos a dicho |
| SON SUJETOS DE ESTE COBRO TODAS LAS PERSONAS MORALES Y FÍSICAS como (ISR) | Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o cuando, teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste |
| DISPOSICIONES GENERALES (ISR) Título I – Disposiciones Generales Artículo 2 | Artículo 2:Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. |
| DISPOSICIONES GENERALES (ISR) Título I – Disposiciones Generales Artículo 3 | Artículo 3:No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el extranjero. |
| DISPOSICIONES GENERALES (ISR) Título I – Disposiciones Generales Artículo 4 | Artículo 4:Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado |
| DISPOSICIONES GENERALES (ISR) Título I – Disposiciones Generales Artículo 5 | Artículo 5:Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero |
| DISPOSICIONES GENERALES (ISR) Título I – Disposiciones Generales Artículo 8 | Artículo 8:Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. |
| Definición general (Artículo 16) | |
| (ISR)No se consideran ingresos | Los aumentos de capital, Las primas por colocación de acciones. Las revaluaciones de activos o de capital. Los pagos por pérdidas efectuados por los socios o accionistas. Los apoyos y estímulos económicos provenientes de programas públicos |
| (ISR)son los gastos que el contribuyente puede restar de sus ingresos al hacer su declaración. Estos gastos deben ser necesarios, comprobables y pagados correctamente. | DEDUCCIONES |
| DEDUCCIONES PARA EMPRESAS (PERSONAS MORALES) (ISR) | Sueldos y prestaciones de los trabajadores,Pérdidas por accidentes o imprevistos comprobados.Renta del local(servicios) Intereses de préstamos usados para el negocio.Cuotas pagadas al IMSS,Inversiones en maquinaria |
| DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS (ISR) | Gastos médicos, Gastos funerarios. Donativos a instituciones autorizadas. Intereses de créditos hipotecarios (de casa habitación). Aportaciones voluntarias a la AFORE. Pagos de colegiaturas y transporte escolar obligatorio. |
| REQUISITOS PARA PODER DEDUCIR UN GASTO (ISR) | 1.Tener factura (CFDI). 2.Estar relacionado con la actividad del contribuyente. 3.Haber sido pagado durante el año que se declara. 4.No estar dentro de los gastos que no sepueden deducir.5.Tener los comprobantes guardados por si el SAT los pide. |
| LÍMITE DE DEDUCCIONES PERSONALES (ISR) | Solo se puede deducir hasta el 15% de los ingresos totales del año, o cinco veces la UMA anual, lo que sea menor. En cuanto a las inversiones (activos fijos) de personas morales, las deducciones deben respetar los porcentajes máximos |
| GASTOS QUE NO SE PUEDEN DEDUCIR (ISR) | Multas y sanciones. Gastos personales que no tienen que ver con el trabajo. Donativos que no sean a instituciones autorizadas. Pagos en efectivo. Pérdidas sin comprobante o que provengan de actividades ilegales. |
| DEDUCCIONES Y BENEFICIOS FISCALES ACTUALES (ISR) | deducir más rápido o con porcentajes mayores:Capacitación y tecnología, donde se puede deducir un porcentaje adicional. Inversiones en equipo nuevo,. Regiones fronterizas, donde se permite una deducción acelerada por inversione |
| OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ISR) | Inscribirse en el registro federal de contribuyentes (RFC) ante el SAT y mantener actualizada su información |
| OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ISR) articulo 1 | Las personas físicas y morales residentes en México están obligadas al pago de ISR respecto de todos sus ingresos, sin importar si provienen de fuentes dentro o fuera del pais. |
| OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ISR) articulo 9 PERSONAS MORALES | Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. |
| OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ISR)ARTICULO 76 PERSONAS MORALES | l- Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. ll- Expedir los comprobantes fiscales (CFDI) por las actividades que realicen |
| OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES (ISR)ARTICULO 76 PERSONAS MORALES | IV- Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas |
| PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS ARTICULO 86 | l- Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley II- Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen |
| PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS ARTICULO 86 | III- Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año. IV- Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible, en su caso V- Expedir las constancias |
| representa el derecho que tienen los trabajadores a recibir una parte de las utilidades netas obtenidas por la empresa durante el año fiscal. el pago debe efectuarse a más tardar el 30 de mayo del año siguiente.puede deducirse del ISR, | PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES(PTU) |
| PAGOS EXTEMPORÁNEOS, ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS(PTU) | Cuando una persona moral no realiza sus declaraciones o pagos en los plazos establecidos, incurre en pagos extemporáneos que generan actualización, recargos y, en algunos casos, multas. |
| La tasa del Impuesto sobre la Renta (ISR) | varía dependiendo del tipo de contribuyente (persona física o moral) y el nivel de ingresos, ya que es un impuesto progresivo. |
| son los gastos que el SAT permite restar para conocer la ganancia real.·La venta de bienes o prestación de servicios..Honorarios, ·Anticipos o depósitos recibidos. Ganancias cambiarias, intereses o indemnizaciones relacionadas con la actividad | Ingresos |
| representan todo lo que la empresa ganó vendiendo | Deducciones autorizadas |
| es la ganancia neta (lo que queda después de restar gastos). | Utilidad fiscal: |
| Cálculo del ISR de una empresa Situación: Ingresos: $1,000,000 Deducciones autorizadas: $700,000 Tasa ISR: 30% Cálculo: Utilidad fiscal ISR | Cálculo: Utilidad fiscal = 1,000,000 - 700,000 = 300,000 ISR = 300,000 × 30% = $90,000 |
| Cálculo de la PTU Utilidad fiscal: $400,000 Porcentaje PTU: 10% | Cálculo: PTU = 400,000 × 10% = $40,000 |
| La tasa 10% de la utilidad fiscal de la empresa | La tasa de PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) |
| El Titulo IV de la Ley del ISR regula como debe pagar impuestos las personas Fisicas segun los ingresos: ARTICULO 94 | ARTICULO 94: Define los ingresos por salarios, es decir, lo que se recibe por trabajar bajo relacion laboral. |
| El Titulo IV de la Ley del ISR regula como debe pagar impuestos las personas Fisicas segun los ingresos: ARTICULO 96 | Articulo 96: Obliga a los patrones a calcular y retener el ISR de sus empleados usando la tarifa mensual que publica el SAT. |
| Sueldo base: | Es remuneración ordinaria que recibe el trabajador. |
| Percepciones gravadas | Son los ingresos sujetos al pago del ISR, como sueldos, comisiones, horas extra y otras compensaciones. |
| Percepciones exentas: | Son ingresos que no pagan ISR hasta ciertos limites, como las gratificaciones anuales, primas vacacionales o indemnizaciones. |
| Base gravable | Es el monto total de ingresos del trabajador después de restar las percepciones exentas y las deducciones permitidas. |
| Tarifa mensual: | Define los límites inferiores y superiores, las cuotas fijas y los porcentajes aplicables para determinar el ISR mensual. |
| O B L I G A C I O N E S P A T R O N A L E S Y R E T E N C I O N De acuerdo con el Articulo 99 | Calcular y retener el impuesto correspondiente a cada pago,.Enterar las cantidades retenidas ante el SAT antes del dia 17 del mes siguiente. Expedir CFDI Efectuar el caldulo anual del ISR para determinar si hay saldo a favor o a cargo. |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos.ARTICULO 79 | ARTICULO 79:Establece qué personas morales (y fideicomisos) se consideran con fines no lucrativos y, por tanto, no serán contribuyentes del ISR en general, siempre que cumplan ciertos requisitos. |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos.ARTICULO 79 REQUISITOS | Fracción VI: Instituciones de asistencia o beneficencia. Fracción X: Escuelas y universidades con validez oficial. Fracción XI: Centros de investigación científica o tecnológica. |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos.ARTICULO 79 REQUISITOS | Fracción XII: Asociaciones culturales o artísticas. Fracción XIX: Asociaciones religiosas registradas. Fracción XX: Organismos que promueven educación o medio ambiente. Fracción XXV: Asociaciones que otorgan becas educativa |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos.ARTICULO 80 | ARTICULO 80:Señala cómo las personas morales del presente régimen deben calcular su remanente distribuible, incluso si no lo entregaron en efectivo o bienes, considerando ciertas omisiones o erogaciones indebidas |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos.ARTICULO 82 | ARTICULO 82:Establece los requisitos que deben cumplir las personas morales con fines no lucrativos para ser consideradas autorizadas para recibir donativos deducibles. |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos ARTICULO 86 | Señala las obligaciones que deben cumplir estas personas morales, tales como: a.Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación y al Reglamento de la LISR. b.Expedir y recabar comprobantes fiscales por sus operaciones. |
| Titulo III, Personas morales con fines no lucrativos ARTICULO 86 | c.Presentar cada año (a más tardar el 15 de febrero) l declaración en la que determinen su remanente distribuible y su asignación entre integrantes. d.Expedir constancias, retener impuestos cuando hagan pagos, proporcionar información al SAT, etc. |
| Titulo III, Personas morales con finesno lucrativos:EJEMPLOS TIPOS DE EMPRESAS | ASOCIACIONES RELIGIOSAS: ORGANIZACIONES CULTURALES Y DEPORTIVAS: FUNDACIONES Y ONG: |
| Título II – Personas Morales con Fines Lucrativos | SOCIEDADES MERCANTILES: Bimbo, Cemex, Grupo Alfa, Femsa. EMPRESAS DE SERVICIOS: Telcel, CFE, Grupo Posadas (hoteles) COMERCIO Y DISTRIBUCIÓN:OXXO, SORIANA |
| Objetivo: Cumplir un fin social, educativo, religioso o cultural. No pagan ISR si sus ingresos se destinan a su objeto social. No pueden repartir utilidades. Pagan impuestos solo si hacen actividades ajenas a su fin. | Título III – Personas Morales con Fines No Lucrativos |
| Objetivo: Obtener utilidades económicas. Pagan Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre sus ganancias. Deben llevar contabilidad completa y presentar declaraciones mensuales y anuales. Pueden repartir utilidades entre socios o accionistas. | TÍTULO II – PERSONAS MORALES CON FINES DE LUCRO |
| Capítulo II: De los ingresos por actividades empresariales y profesionales | Este capítulo regula cómo las personas físicas deben calcular y pagar el Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando obtienen ingresos por realizar actividades empresariales o profesionales. |
| Las personas físicas con actividades empresariales | son quienes trabajan por cuenta propia. Este régimen forma parte de la Ley del Impuesto |
| Capítulo II: De los ingresos por actividades empresariales y profesionales¿Quiénes pertenecen a este régimen? | Personas que realizan actividades comerciales (tiendas, ventas, distribución). Industriales (fábricas, manufactura, transformación). Agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas. Profesionistas independientes como médicos, contadores o abogados. |
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