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Guia fiscal

Guia de estudio

Question	Answer
El IVA es un impuesto indirecto trasladado al consumidor final. El vendedor (contribuyente) lo cobra, pero el comprador	Gu
lo paga realmente. La Ley del IVA aplica a personas físicas y morales en México que realicen actos gravados (sujeto a	Fuhi
impuestos). El IVA se calcula mensualmente, vía declaración, determinando si hay impuesto a cargo o saldo a favor.	Guguh
El IVA grava las siguientes actividades: Enajenación de bienes (venta de productos, mercancías, activos)., Prestación
de servicios independientes (sin relación laboral). Uso o goce temporal de bienes (renta de inmuebles o equipo).
Importación de bienes o servicios (entrada de productos al país).
Existen dos tipos: Sujeto activo: El Estado (cobrador). Y Sujeto pasivo: Personas físicas o morales que realizan
actividades gravadas; son los contribuyentes.
Base del IVA: El valor de la operación sin IVA: precio del bien o servicio.
Tasas: 16% general: Se aplica a la mayoría de los actos o actividades, 0% alimentos no procesados, medicinas, 8%
región fronteriza norte del norte del país, como un estímulo fiscal.
Época de Pago: Se paga mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente.
IEPS: es un impuesto federal que grava la producción, venta o importación de ciertos bienes y servicios considerados
de consumo especial
Ejemplos: gasolina, diésel, alcohol, tabacos, refrescos, comida de alta densidad calórica, juegos, sorteos,
telecomunicaciones (con excepciones).
Grava:
• Enajenación de bienes como gasolina, alcohol, tabaco, refrescos, alimentos calóricos.
• Prestación de servicios (juegos con apuestas, sorteos, telecomunicaciones).
• Importación de bienes gravados.
Sujetos: Personas físicas o morales que producen, enajenan, importan, o prestan servicios gravados.
Base: Valor de la enajenación o servicio(valor de la venta de un bien.)
Tipos:
• Cuotas específicas: por litro, por unidad.
• Ad valorem (porcentaje): bebidas alcohólicas, tabacos.
Pago: Se debe de declarar Mensual a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el impuesto. En
importaciones se paga en aduanas.
El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) está regulado en la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles
Nuevos (LISAN), publicada en el DOF el 30 de diciembre de 1980 y en vigor desde 1981. Se aplica en todo el territorio
nacional mexicano. La recaudación del ISAN está coordinada con los estados a través de convenios de colaboración
administrativa,
• Se paga solo una vez cuando:
o Se enajena un auto nuevo o Se importa definitivamente un auto nuevo.
• Coordinación con estados para recaudación.
Grava:
• Venta de automóviles nuevos por fabricantes/distribuidores.
• Importación definitiva.
Se considera automóvil nuevo:
• Vehículo hasta 15 pasajeros.
• Nunca antes vendido al consumidor final.
Sujetos directos:
• Fabricantes, ensambladores, distribuidores, comerciantes.
Contribuyente indirecto:
• Comprador final, quien paga el impuesto.
Obligaciones del vendedor o importador :
• Determinar el impuesto.
• Cobrarlo al comprador.
• Enterarlo al SAT.
• ISR (Impuesto Sobre la Renta): es un gravamen sobre la ganancia obtenida; es la diferencia entre el ingreso y
las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.( Impuesto federal anual)
Obligados a pagar:
1. 2. 3. Residentes en México (ingresos de cualquier lugar).
Residentes en el extranjero con Establecimiento en el pais
Extranjeros con ingresos de fuente mexicana.
Las deducciones son los gastos que el contribuyente puede restar de sus ingresos al hacer su declaración. Estos
gastos deben ser necesarios, comprobables y pagados correctamente.
Son DEDUCCIONES PARA EMPRESAS (PERSONAS MORALES ( Sueldos y prestaciones de los trabajadores, Renta del
local, luz, agua, teléfono, internet, materiales, mantenimiento., Intereses de préstamos usados para el negocio,
Pérdidas por accidentes o imprevistos comprobados, Inversiones en maquinaria, equipo o vehículos de trabajo (estas
se deducen poco a poco cada año), Cuotas pagadas al IMSS por sus empleados.)
DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS: Gastos médicos, dentales, lentes, hospitalización y enfermería. Gastos
funerarios. Donativos a instituciones autorizadas. Intereses de créditos hipotecarios (de casa habitación). Aportaciones
voluntarias a la AFORE. Pagos de colegiaturas y transporte escolar obligatorio.
REQUISITOS PARA PODER DEDUCIR UN GASTO
1.Tener factura electrónica (CFDI).
2.Estar relacionado con la actividad del contribuyente.
3.Haber sido pagado durante el año que se declara.
4.No estar dentro de los gastos que la ley dice que no se pueden deducir.
5.Tener los comprobantes guardados por si el SAT los pide.
LÍMITE DE DEDUCCIONES PERSONALES
Solo se puede deducir hasta el 15% de los ingresos totales del año, o cinco veces la UMA anual, lo que sea menor. En
cuanto a las inversiones (activos fijos) de personas morales, las deducciones deben respetar los porcentajes máximos
autorizados por la Ley.
GASTOS QUE NO SE PUEDEN DEDUCIR
Multas y sanciones. Gastos personales que no tienen que ver con el trabajo. Donativos que no sean a instituciones
autorizadas. Pagos en efectivo. Pérdidas sin comprobante o que provengan de actividades ilegales.
DEDUCCIONES Y BENEFICIOS FISCALES ACTUALES
Capacitación y tecnología, donde se puede deducir un porcentaje adicional. Inversiones en equipo nuevo, que algunas
empresas pueden deducir de inmediato. Regiones fronterizas, donde se permite una deducción acelerada por
inversiones.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Inscribirse en el registro federal de contribuyentes (RFC) ante el SAT y mantener actualizada su información
ARTICULO 1 Las personas físicas y morales residentes en México están obligadas al pago de ISR respecto de todos sus
ingresos, sin importar si provienen de fuentes dentro o fuera del país.
PERSONAS MORALES ARTICULO 76
ARTICULO 9 Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.
ARTICULO 76
l- Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta
Ley, y efectuar los registros en la misma.
ll- Expedir los comprobantes fiscales (CFDI) por las actividades que realicen.
IV- Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio,
de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.
V- Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el
monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas.
VIII- Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en serie
IX- Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con
partes relacionadas, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables
XII- deberán determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
ARTICULO 86
l- Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento
de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.
II- Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los
servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
III- Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se
determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante
IV- Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente
distribuible, en su caso
V- Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información a que se refiere la fracción III del
artículo 76 de esta Ley;
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es una contribución que pagan las personas morales sobre las utilidades generadas
en un ejercicio fiscal. Su cálculo parte de los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas, la
participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada y las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Las
empresas deben presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, cuyo plazo vence el día 17 del
mes siguiente, y presentar la declaración anual dentro de los primeros tres meses del año siguiente al cierre del
ejercicio. Este sistema busca mantener un flujo constante de aportaciones fiscales y una planeación financiera
adecuada dentro de las organizaciones. Aplicando una tasa general del 30%.
Segun el Articulo 1 de la Ley del ISR, estan obligados a pagarlo: Las personas fisicas y morales que residen en México.
Los residentes en el extrangero que obtienen ingresos de fuentes ubicadas en México
El Titulo IV de la Ley del ISR regula como debe pagar impuestos las personas Fisicas segun los ingresos:
ARTICULO 94: Define los ingresos por salarios, es decir, lo que se recibe por trabajar bajo relacion laboral.
Articulo 96: Obliga a los patrones a calcular y retener el ISR de sus empleados usando la tarifa mensual que publica el
SAT.
Sueldo base: Es remuneración ordinaria que recibe el trabajador.
Percepciones gravadas: Son los ingresos sujetos al pago del ISR, como sueldos, comisiones, horas extra y otras
compensaciones.
Percepciones exentas: Son ingresos que no pagan ISR hasta ciertos limites, como las gratificaciones anuales, primas
vacacionales o indemnizaciones.
Base gravable: Es el monto total de ingresos del trabajador después de restar las percepciones exentas y las
deducciones permitidas.
Tarifa mensual: Define los límites inferiores y superiores, las cuotas fijas y los porcentajes aplicables para determinar
el ISR mensual
ARTICULO 79: Establece qué personas morales (y fideicomisos) se consideran con fines no lucrativos y, por tanto, no
serán contribuyentes del ISR en general, siempre que cumplan ciertos requisitos.
Fracción VI: Instituciones de asistencia o beneficencia.
Fracción X: Escuelas y universidades con validez oficial.
Fracción XI: Centros de investigación científica o tecnológica. Fracción
XII: Asociaciones culturales o artísticas. Fracción
XIX: Asociaciones religiosas registradas. Fracción
XX: Organismos que promueven educación o medio ambiente. Fracción
XXV: Asociaciones que otorgan becas educativas.
ARTICULO 80:
- Señala cómo las personas morales del presente régimen deben calcular su remanente distribuible,
incluso si no lo entregaron en efectivo o bienes, considerando ciertas omisiones o erogaciones
indebidas.
- Expone que los integrantes o accionistas considerarán como ingreso (remanente distribuible) lo que les
entreguen en bienes o efectivo.
- Define casos en que, si la organización realiza actividades no propias (por fuera de su objeto social),
podría tener que pagar ISR si exceden ciertos porcentajes de sus ingresos totales.
- Indica límites de porcentaje (por ejemplo 10%) para que ingresos no relacionados con el objeto social
sean admisibles sin perder el régimen; que si se exceden, el excedente está sujeto a impuesto.
ARTICULO 82: Establece los requisitos que deben cumplir las personas morales con fines no lucrativos para ser
consideradas autorizadas para recibir donativos deducibles. Entre los requisitos: que operen con exclusividad para los
fines autorizados, que una parte sustancial de sus ingresos provenga de donativos o fondos públicos, que sus
actividades primordiales se orienten al objeto social, que no participen en campañas políticas, etc. Deben poner a
disposición del público información sobre donativos, transparentar su uso, cumplir gobierno corporativo si sus ingresos
son elevados, etc
Título III – Personas Morales con Fines No Lucrativos Estas organizaciones están obligadas a registrarse ante el SAT
como “donatarias autorizadas” si quieren recibir donativos deducibles de impuestos. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O
BENEFICENCIA: Cruz Roja Mexicana, Cáritas de Monterrey, Banco de Alimentos de México. INSTITUCIONES
EDUCATIVAS Y DE INVESTIGACIÓN: Universidad Autónoma de Nuevo León, Colegio de México, CONACYT.
ARTICULO 86: Señala las obligaciones que deben cumplir estas personas morales, tales como: a.Llevar
contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación y al Reglamento de la LISR. b.Expedir y recabar comprobantes
fiscales por sus operaciones. c.Presentar cada año (a más tardar el 15 de febrero) la declaración en la que determinen
su remanente distribuible y su asignación entre integrantes. d.Expedir constancias, retener impuestos cuando hagan
pagos sujetos a retención, proporcionar información al SAT, etc. e.Al disolverse la persona moral, deberán cumplir
ciertas obligaciones en los tres meses posteriores. También hay excepciones: sindicatos, organismos descentralizados,
etc. quedan relevados de algunas obligaciones específicas.
EJEMPLOS TIPOS DE EMPRESAS EJEMPLOS TIPOS DE EMPRESAS Título II – Personas Morales con Fines Lucrativos
SOCIEDADES MERCANTILES: Bimbo, Cemex, Grupo Alfa, Femsa. EMPRESAS DE SERVICIOS: Telcel, CFE, Grupo
Posadas (hoteles) COMERCIO Y DISTRIBUCIÓN: Walmart, Oxxo, Soriana.
Ingresos: representan todo lo que la empresa ganó vendiendo pan y pasteles.
Deducciones autorizadas: son los gastos que el SAT permite restar para conocer la ganancia real.
Utilidad fiscal: es la ganancia neta (lo que queda después de restar gastos).
Tasa del 30%: es el porcentaje que el SAT cobra a las personas morales sobre sus utilidades.
CASO 1: Cálculo del ISR de una empresa Situación:
La empresa “Panadería La Espiga de Oro, S.A. de C.V.” tuvo durante el año 2024 ingresos por venta de productos por
$1,000,000. Durante ese mismo año pagó gastos autorizados por el SAT (como sueldos, renta del local, luz, harina,
gasolina y mantenimiento) por $700,000. Ahora la empresa necesita calcular cuánto deberá pagar de Impuesto sobre la
Renta (ISR).
Datos: Ingresos: $1,000,000 Deducciones autorizadas: $700,000 Tasa ISR: 30%
Cálculo:
Utilidad fiscal = 1,000,000 - 700,000 = 300,000
ISR = 300,000 × 30% = $90,000
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES(PTU): representa el derecho que tienen los
trabajadores a recibir una parte de las utilidades netas obtenidas por la empresa durante el año fiscal. Su reparto se
realiza considerando los días laborados y el salario percibido por cada trabajador, y el pago debe efectuarse a más
tardar el 30 de mayo del año siguientes.
Utilidad fiscal: representa la ganancia real de la empresa después de pagar gastos e impuestos.
10% de PTU: según la Ley Federal del Trabajo, todas las empresas deben repartir el 10% de su utilidad fiscal anual a sus
empleados.
$40,000: es el monto total que la empresa deberá repartir entre todos sus trabajadores.
CASO 2: Cálculo de la PTU
La empresa “Zapatería El Paso Firme, S.A. de C.V.” obtuvo una utilidad fiscal de $400,000 en el ejercicio 2024. De
acuerdo con la ley, debe compartir una parte de sus utilidades con los empleados en forma de PTU (Participación de los
Trabajadores en las Utilidades).
Datos:
Utilidad fiscal: $400,000
Porcentaje PTU: 10%
Cálculo:
PTU = 400,000 × 10% = $40,000
PAGOS EXTEMPORÁNEOS, ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS: Cuando una persona moral no realiza sus declaraciones o
pagos en los plazos establecidos, incurre en pagos extemporáneos que generan actualización, recargos y, en algunos
casos, multas. La actualización corrige el valor del impuesto no pagado de acuerdo con la inflación, conforme al Índice
Nacional de Precios al Consumidor, mientras que los recargos se aplican como un interés mensual por mora.
CASO 3: Pago extemporáneo de ISR (1 mes de retraso)
La empresa “Restaurante Sabor del Norte, S.A. de C.V.” debía pagar su ISR de $50,000 el 17 de marzo, pero se le olvidó y
lo pagó hasta el 17 de abril, es decir, un mes después. El SAT le cobrará recargos por pago extemporáneo.
Datos: ISR a pagar: $50,000 Retraso: 1 mes Recargo mensual: 1.47%
Cálculo: Recargo = 50,000 × 1.47% = $735
Total = 50,000 + 735 = $50,735
ISR original: es el impuesto que se debía pagar en tiempo y forma.
Retraso de 1 mes: como se pasó la fecha límite, el SAT cobra un recargo mensual.
1.47%: es la tasa oficial establecida por el SAT para calcular intereses por pagos tardíos.
$735: es el costo del recargo por el mes de atraso.
Capítulo II: De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
Este capítulo regula cómo las personas físicas deben calcular y pagar el Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando obtienen
ingresos por realizar actividades empresariales o profesionales. Las personas físicas con actividades empresariales son
quienes trabajan por cuenta propia. Este régimen forma parte de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Permite que
cumplan con sus impuestos de forma legal y organizada
Son las personas físicas que realizan:
Personas que realizan actividades comerciales (tiendas, ventas, distribución). Industriales (fábricas, manufactura,
transformación). Agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas. Profesionistas independientes como médicos,
contadores o abogados
Ingresos acumulables Se consideran ingresos: ·La venta de bienes o prestación de servicios. ·Honorarios, comisiones,
renta de bienes, y cualquier ingreso derivado de la actividad. ·Anticipos o depósitos recibidos. ·Ganancias cambiarias,
intereses o indemnizaciones relacionadas con la actividad.
Deducciones autorizadas Los contribuyentes pueden deducir: ·Compras y gastos estrictamente indispensables para
la actividad. ·Sueldos, salarios, cuotas al IMSS, primas de seguros, entre otros. ·Rentas de locales, mantenimiento, luz,
teléfono y servicios. ·Inversiones en maquinaria, equipo, vehículos y herramientas de trabajo. ·Devoluciones,
descuentos o bonificaciones. Las deducciones deben estar comprobadas con CFDI (factura) y pagadas mediante
medios bancarios si exceden ciertos montos.
Obligaciones fiscales Las principales obligaciones son: ·Inscribirse en el RFC. ·Expedir comprobantes fiscales
digitales (CFDI) por cada operación. ·Llevar contabilidad electrónica y conservar comprobantes. ·Presentar
declaraciones provisionales y anuales del ISR. ·Enterar retenciones efectuadas a terceros (por ejemplo, a empleados o
prestadores de servicios).
Cálculo del ISR: El ISR se calcula sobre la utilidad fiscal, que se obtiene restando a los ingresos acumulables: 1.Las
deducciones autorizadas. 2.La Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada en el ejercicio. 3.Las
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, si las hay. La tasa se determina con base en una tabla progresiva mensual o
anual, dependiendo de la modalidad de pago.
Estímulos y regímenes simplificados El capítulo también menciona facilidades para ciertos sectores, como:
·Actividades agropecuarias o pesqueras. ·Personas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
Estos contribuyentes pueden aplicar tasas reducidas o deducciones simplificadas, siempre que cumplan con ciertos
límites de ingresos.
Ingresos profesionales Para quienes prestan servicios independientes: ·Pueden deducir gastos propios del ejercicio
profesional, como renta de oficina, materiales, pago a asistentes o colegiaturas profesionales. ·Si prestan servicios a
empresas, estas deben retener el ISR y el IVA correspondientes. ·Los pagos provisionales se hacen mensualmente con
base en los ingresos efectivamente cobrados El IVA es un impuesto indirecto trasladado al consumidor final. El vendedor (contribuyente) lo cobra, pero el comprador
lo paga realmente. La Ley del IVA aplica a personas físicas y morales en México que realicen actos gravados (sujeto a
impuestos). El IVA se calcula mensualmente, vía declaración, determinando si hay impuesto a cargo o saldo a favor.
El IVA grava las siguientes actividades: Enajenación de bienes (venta de productos, mercancías, activos)., Prestación
de servicios independientes (sin relación laboral). Uso o goce temporal de bienes (renta de inmuebles o equipo).
Importación de bienes o servicios (entrada de productos al país).
Existen dos tipos: Sujeto activo: El Estado (cobrador). Y Sujeto pasivo: Personas físicas o morales que realizan
actividades gravadas; son los contribuyentes.
Base del IVA: El valor de la operación sin IVA: precio del bien o servicio.
Tasas: 16% general: Se aplica a la mayoría de los actos o actividades, 0% alimentos no procesados, medicinas, 8%
región fronteriza norte del norte del país, como un estímulo fiscal.
Época de Pago: Se paga mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente.
IEPS: es un impuesto federal que grava la producción, venta o importación de ciertos bienes y servicios considerados
de consumo especial
Ejemplos: gasolina, diésel, alcohol, tabacos, refrescos, comida de alta densidad calórica, juegos, sorteos,
telecomunicaciones (con excepciones).
Grava:
• Enajenación de bienes como gasolina, alcohol, tabaco, refrescos, alimentos calóricos.
• Prestación de servicios (juegos con apuestas, sorteos, telecomunicaciones).
• Importación de bienes gravados.
Sujetos: Personas físicas o morales que producen, enajenan, importan, o prestan servicios gravados.
Base: Valor de la enajenación o servicio(valor de la venta de un bien.)
Tipos:
• Cuotas específicas: por litro, por unidad.
• Ad valorem (porcentaje): bebidas alcohólicas, tabacos.
Pago: Se debe de declarar Mensual a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el impuesto. En
importaciones se paga en aduanas.
El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) está regulado en la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles
Nuevos (LISAN), publicada en el DOF el 30 de diciembre de 1980 y en vigor desde 1981. Se aplica en todo el territorio
nacional mexicano. La recaudación del ISAN está coordinada con los estados a través de convenios de colaboración
administrativa,
• Se paga solo una vez cuando:
o Se enajena un auto nuevo o Se importa definitivamente un auto nuevo.
• Coordinación con estados para recaudación.
Grava:
• Venta de automóviles nuevos por fabricantes/distribuidores.
• Importación definitiva.
Se considera automóvil nuevo:
• Vehículo hasta 15 pasajeros.
• Nunca antes vendido al consumidor final.
Sujetos directos:
• Fabricantes, ensambladores, distribuidores, comerciantes.
Contribuyente indirecto:
• Comprador final, quien paga el impuesto.
Obligaciones del vendedor o importador :
• Determinar el impuesto.
• Cobrarlo al comprador.
• Enterarlo al SAT.
• ISR (Impuesto Sobre la Renta): es un gravamen sobre la ganancia obtenida; es la diferencia entre el ingreso y
las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.( Impuesto federal anual)
Obligados a pagar:
1. 2. 3. Residentes en México (ingresos de cualquier lugar).
Residentes en el extranjero con Establecimiento en el pais
Extranjeros con ingresos de fuente mexicana.
Las deducciones son los gastos que el contribuyente puede restar de sus ingresos al hacer su declaración. Estos
gastos deben ser necesarios, comprobables y pagados correctamente.
Son DEDUCCIONES PARA EMPRESAS (PERSONAS MORALES ( Sueldos y prestaciones de los trabajadores, Renta del
local, luz, agua, teléfono, internet, materiales, mantenimiento., Intereses de préstamos usados para el negocio,
Pérdidas por accidentes o imprevistos comprobados, Inversiones en maquinaria, equipo o vehículos de trabajo (estas
se deducen poco a poco cada año), Cuotas pagadas al IMSS por sus empleados.)
DEDUCCIONES PARA PERSONAS FÍSICAS: Gastos médicos, dentales, lentes, hospitalización y enfermería. Gastos
funerarios. Donativos a instituciones autorizadas. Intereses de créditos hipotecarios (de casa habitación). Aportaciones
voluntarias a la AFORE. Pagos de colegiaturas y transporte escolar obligatorio.
REQUISITOS PARA PODER DEDUCIR UN GASTO
1.Tener factura electrónica (CFDI).
2.Estar relacionado con la actividad del contribuyente.
3.Haber sido pagado durante el año que se declara.
4.No estar dentro de los gastos que la ley dice que no se pueden deducir.
5.Tener los comprobantes guardados por si el SAT los pide.
LÍMITE DE DEDUCCIONES PERSONALES
Solo se puede deducir hasta el 15% de los ingresos totales del año, o cinco veces la UMA anual, lo que sea menor. En
cuanto a las inversiones (activos fijos) de personas morales, las deducciones deben respetar los porcentajes máximos
autorizados por la Ley.
GASTOS QUE NO SE PUEDEN DEDUCIR
Multas y sanciones. Gastos personales que no tienen que ver con el trabajo. Donativos que no sean a instituciones
autorizadas. Pagos en efectivo. Pérdidas sin comprobante o que provengan de actividades ilegales.
DEDUCCIONES Y BENEFICIOS FISCALES ACTUALES
Capacitación y tecnología, donde se puede deducir un porcentaje adicional. Inversiones en equipo nuevo, que algunas
empresas pueden deducir de inmediato. Regiones fronterizas, donde se permite una deducción acelerada por
inversiones.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Inscribirse en el registro federal de contribuyentes (RFC) ante el SAT y mantener actualizada su información
ARTICULO 1 Las personas físicas y morales residentes en México están obligadas al pago de ISR respecto de todos sus
ingresos, sin importar si provienen de fuentes dentro o fuera del país.
PERSONAS MORALES ARTICULO 76
ARTICULO 9 Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.
ARTICULO 76
l- Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta
Ley, y efectuar los registros en la misma.
ll- Expedir los comprobantes fiscales (CFDI) por las actividades que realicen.
IV- Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio,
de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.
V- Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el
monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas.
VIII- Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en serie
IX- Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con
partes relacionadas, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables
XII- deberán determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
ARTICULO 86
l- Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento
de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.
II- Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los
servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
III- Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración en la que se
determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante
IV- Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente
distribuible, en su caso
V- Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información a que se refiere la fracción III del
artículo 76 de esta Ley;
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es una contribución que pagan las personas morales sobre las utilidades generadas
en un ejercicio fiscal. Su cálculo parte de los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas, la
participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada y las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Las
empresas deben presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, cuyo plazo vence el día 17 del
mes siguiente, y presentar la declaración anual dentro de los primeros tres meses del año siguiente al cierre del
ejercicio. Este sistema busca mantener un flujo constante de aportaciones fiscales y una planeación financiera
adecuada dentro de las organizaciones. Aplicando una tasa general del 30%.
Segun el Articulo 1 de la Ley del ISR, estan obligados a pagarlo: Las personas fisicas y morales que residen en México.
Los residentes en el extrangero que obtienen ingresos de fuentes ubicadas en México
El Titulo IV de la Ley del ISR regula como debe pagar impuestos las personas Fisicas segun los ingresos:
ARTICULO 94: Define los ingresos por salarios, es decir, lo que se recibe por trabajar bajo relacion laboral.
Articulo 96: Obliga a los patrones a calcular y retener el ISR de sus empleados usando la tarifa mensual que publica el
SAT.
Sueldo base: Es remuneración ordinaria que recibe el trabajador.
Percepciones gravadas: Son los ingresos sujetos al pago del ISR, como sueldos, comisiones, horas extra y otras
compensaciones.
Percepciones exentas: Son ingresos que no pagan ISR hasta ciertos limites, como las gratificaciones anuales, primas
vacacionales o indemnizaciones.
Base gravable: Es el monto total de ingresos del trabajador después de restar las percepciones exentas y las
deducciones permitidas.
Tarifa mensual: Define los límites inferiores y superiores, las cuotas fijas y los porcentajes aplicables para determinar
el ISR mensual
ARTICULO 79: Establece qué personas morales (y fideicomisos) se consideran con fines no lucrativos y, por tanto, no
serán contribuyentes del ISR en general, siempre que cumplan ciertos requisitos.
Fracción VI: Instituciones de asistencia o beneficencia.
Fracción X: Escuelas y universidades con validez oficial.
Fracción XI: Centros de investigación científica o tecnológica. Fracción
XII: Asociaciones culturales o artísticas. Fracción
XIX: Asociaciones religiosas registradas. Fracción
XX: Organismos que promueven educación o medio ambiente. Fracción
XXV: Asociaciones que otorgan becas educativas.
ARTICULO 80:
- Señala cómo las personas morales del presente régimen deben calcular su remanente distribuible,
incluso si no lo entregaron en efectivo o bienes, considerando ciertas omisiones o erogaciones
indebidas.
- Expone que los integrantes o accionistas considerarán como ingreso (remanente distribuible) lo que les
entreguen en bienes o efectivo.
- Define casos en que, si la organización realiza actividades no propias (por fuera de su objeto social),
podría tener que pagar ISR si exceden ciertos porcentajes de sus ingresos totales.
- Indica límites de porcentaje (por ejemplo 10%) para que ingresos no relacionados con el objeto social
sean admisibles sin perder el régimen; que si se exceden, el excedente está sujeto a impuesto.
ARTICULO 82: Establece los requisitos que deben cumplir las personas morales con fines no lucrativos para ser
consideradas autorizadas para recibir donativos deducibles. Entre los requisitos: que operen con exclusividad para los
fines autorizados, que una parte sustancial de sus ingresos provenga de donativos o fondos públicos, que sus
actividades primordiales se orienten al objeto social, que no participen en campañas políticas, etc. Deben poner a
disposición del público información sobre donativos, transparentar su uso, cumplir gobierno corporativo si sus ingresos
son elevados, etc
Título III – Personas Morales con Fines No Lucrativos Estas organizaciones están obligadas a registrarse ante el SAT
como “donatarias autorizadas” si quieren recibir donativos deducibles de impuestos. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O
BENEFICENCIA: Cruz Roja Mexicana, Cáritas de Monterrey, Banco de Alimentos de México. INSTITUCIONES
EDUCATIVAS Y DE INVESTIGACIÓN: Universidad Autónoma de Nuevo León, Colegio de México, CONACYT.
ARTICULO 86: Señala las obligaciones que deben cumplir estas personas morales, tales como: a.Llevar
contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación y al Reglamento de la LISR. b.Expedir y recabar comprobantes
fiscales por sus operaciones. c.Presentar cada año (a más tardar el 15 de febrero) la declaración en la que determinen
su remanente distribuible y su asignación entre integrantes. d.Expedir constancias, retener impuestos cuando hagan
pagos sujetos a retención, proporcionar información al SAT, etc. e.Al disolverse la persona moral, deberán cumplir
ciertas obligaciones en los tres meses posteriores. También hay excepciones: sindicatos, organismos descentralizados,
etc. quedan relevados de algunas obligaciones específicas.
EJEMPLOS TIPOS DE EMPRESAS EJEMPLOS TIPOS DE EMPRESAS Título II – Personas Morales con Fines Lucrativos
SOCIEDADES MERCANTILES: Bimbo, Cemex, Grupo Alfa, Femsa. EMPRESAS DE SERVICIOS: Telcel, CFE, Grupo
Posadas (hoteles) COMERCIO Y DISTRIBUCIÓN: Walmart, Oxxo, Soriana.
Ingresos: representan todo lo que la empresa ganó vendiendo pan y pasteles.
Deducciones autorizadas: son los gastos que el SAT permite restar para conocer la ganancia real.
Utilidad fiscal: es la ganancia neta (lo que queda después de restar gastos).
Tasa del 30%: es el porcentaje que el SAT cobra a las personas morales sobre sus utilidades.
CASO 1: Cálculo del ISR de una empresa Situación:
La empresa “Panadería La Espiga de Oro, S.A. de C.V.” tuvo durante el año 2024 ingresos por venta de productos por
$1,000,000. Durante ese mismo año pagó gastos autorizados por el SAT (como sueldos, renta del local, luz, harina,
gasolina y mantenimiento) por $700,000. Ahora la empresa necesita calcular cuánto deberá pagar de Impuesto sobre la
Renta (ISR).
Datos: Ingresos: $1,000,000 Deducciones autorizadas: $700,000 Tasa ISR: 30%
Cálculo:
Utilidad fiscal = 1,000,000 - 700,000 = 300,000
ISR = 300,000 × 30% = $90,000
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES(PTU): representa el derecho que tienen los
trabajadores a recibir una parte de las utilidades netas obtenidas por la empresa durante el año fiscal. Su reparto se
realiza considerando los días laborados y el salario percibido por cada trabajador, y el pago debe efectuarse a más
tardar el 30 de mayo del año siguientes.
Utilidad fiscal: representa la ganancia real de la empresa después de pagar gastos e impuestos.
10% de PTU: según la Ley Federal del Trabajo, todas las empresas deben repartir el 10% de su utilidad fiscal anual a sus
empleados.
$40,000: es el monto total que la empresa deberá repartir entre todos sus trabajadores.
CASO 2: Cálculo de la PTU
La empresa “Zapatería El Paso Firme, S.A. de C.V.” obtuvo una utilidad fiscal de $400,000 en el ejercicio 2024. De
acuerdo con la ley, debe compartir una parte de sus utilidades con los empleados en forma de PTU (Participación de los
Trabajadores en las Utilidades).
Datos:
Utilidad fiscal: $400,000
Porcentaje PTU: 10%
Cálculo:
PTU = 400,000 × 10% = $40,000
PAGOS EXTEMPORÁNEOS, ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS: Cuando una persona moral no realiza sus declaraciones o
pagos en los plazos establecidos, incurre en pagos extemporáneos que generan actualización, recargos y, en algunos
casos, multas. La actualización corrige el valor del impuesto no pagado de acuerdo con la inflación, conforme al Índice
Nacional de Precios al Consumidor, mientras que los recargos se aplican como un interés mensual por mora.
CASO 3: Pago extemporáneo de ISR (1 mes de retraso)
La empresa “Restaurante Sabor del Norte, S.A. de C.V.” debía pagar su ISR de $50,000 el 17 de marzo, pero se le olvidó y
lo pagó hasta el 17 de abril, es decir, un mes después. El SAT le cobrará recargos por pago extemporáneo.
Datos: ISR a pagar: $50,000 Retraso: 1 mes Recargo mensual: 1.47%
Cálculo: Recargo = 50,000 × 1.47% = $735
Total = 50,000 + 735 = $50,735
ISR original: es el impuesto que se debía pagar en tiempo y forma.
Retraso de 1 mes: como se pasó la fecha límite, el SAT cobra un recargo mensual.
1.47%: es la tasa oficial establecida por el SAT para calcular intereses por pagos tardíos.
$735: es el costo del recargo por el mes de atraso.
Capítulo II: De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
Este capítulo regula cómo las personas físicas deben calcular y pagar el Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando obtienen
ingresos por realizar actividades empresariales o profesionales. Las personas físicas con actividades empresariales son
quienes trabajan por cuenta propia. Este régimen forma parte de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Permite que
cumplan con sus impuestos de forma legal y organizada
Son las personas físicas que realizan:
Personas que realizan actividades comerciales (tiendas, ventas, distribución). Industriales (fábricas, manufactura,
transformación). Agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas. Profesionistas independientes como médicos,
contadores o abogados
Ingresos acumulables Se consideran ingresos: ·La venta de bienes o prestación de servicios. ·Honorarios, comisiones,
renta de bienes, y cualquier ingreso derivado de la actividad. ·Anticipos o depósitos recibidos. ·Ganancias cambiarias,
intereses o indemnizaciones relacionadas con la actividad.
Deducciones autorizadas Los contribuyentes pueden deducir: ·Compras y gastos estrictamente indispensables para
la actividad. ·Sueldos, salarios, cuotas al IMSS, primas de seguros, entre otros. ·Rentas de locales, mantenimiento, luz,
teléfono y servicios. ·Inversiones en maquinaria, equipo, vehículos y herramientas de trabajo. ·Devoluciones,
descuentos o bonificaciones. Las deducciones deben estar comprobadas con CFDI (factura) y pagadas mediante
medios bancarios si exceden ciertos montos.
Obligaciones fiscales Las principales obligaciones son: ·Inscribirse en el RFC. ·Expedir comprobantes fiscales
digitales (CFDI) por cada operación. ·Llevar contabilidad electrónica y conservar comprobantes. ·Presentar
declaraciones provisionales y anuales del ISR. ·Enterar retenciones efectuadas a terceros (por ejemplo, a empleados o
prestadores de servicios).
Cálculo del ISR: El ISR se calcula sobre la utilidad fiscal, que se obtiene restando a los ingresos acumulables: 1.Las
deducciones autorizadas. 2.La Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) pagada en el ejercicio. 3.Las
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, si las hay. La tasa se determina con base en una tabla progresiva mensual o
anual, dependiendo de la modalidad de pago.
Estímulos y regímenes simplificados El capítulo también menciona facilidades para ciertos sectores, como:
·Actividades agropecuarias o pesqueras. ·Personas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
Estos contribuyentes pueden aplicar tasas reducidas o deducciones simplificadas, siempre que cumplan con ciertos
límites de ingresos.
Ingresos profesionales Para quienes prestan servicios independientes: ·Pueden deducir gastos propios del ejercicio
profesional, como renta de oficina, materiales, pago a asistentes o colegiaturas profesionales. ·Si prestan servicios a
empresas, estas deben retener el ISR y el IVA correspondientes. ·Los pagos provisionales se hacen mensualmente con
base en los ingresos efectivamente cobrados

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